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財政部南區國稅局表示，營利事業外銷貨物依出口方式之不同，其銷貨收入歸屬年度亦有不同，特請營利事業注意，以免營利事業所得稅結算申報錯誤。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第15條之2規定，營利事業外銷貨物，如係經海關出口者，應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入，但如以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者，則應以郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列銷貨收入。該局舉例說明，A公司外銷貨物10萬美元，貿易條件為目的地交貨(CIF)，於107年12月27日報關出口，美元匯率為30元，又貨物於108年1月15日抵達目的地，108年2月12日收取貨款10萬美元，結匯為新臺幣(下同)310萬元，因該筆交易出口報單之報關日係在107年12月27日，A公司應按報關出口時匯率歸屬為107年度營業收入300萬元，而收款日(108年2月12日)收款310萬元，其差額10萬元應列為108年度之匯兌利益。該局提醒，經營外銷業務之營利事業特別注意外銷收入認列時點，應以報關日或執據戳記日之所屬會計年度申報銷貨收入，以免申報錯誤遭受補稅。

Q：營業稅申報時,企業的免稅進項憑證,請問需要登打進系統,申報免稅進項嗎? 因實際無影響進項稅額,但想知道有無其他考量?

財政部中區國稅局豐原分局表示，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項及其施行細則第21條第5項規定，納稅義務人有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，其在大陸地區已繳納之稅額，取得大陸地區稅務機關發給並經財團法人海峽交流基金會驗證之納稅憑證，得自應納稅額中扣抵，惟扣抵數額不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。    該分局提醒,大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供所得資料的範圍，如有是項所得無論金額高低，應自行依法辦理申報，以免因短漏報所得遭補稅處罰。資料來源:財政部中區國稅局

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